2008 Yılı İndirimli Orana Tabi İşlemlerinden Kaynaklanan Ve 2008 Yılı İçinde Mahsuben İadesi Yapılamayan KDV İadelerinin En Geç Kasım 2009 KDV Beyannamesi İle Talep Edilmesi Gerekmektedir


KDV Kanununun 29.’uncu maddesinde 5035 sayılı Kanunla yapılan değisiklikle; indirimli
orana tabi islemler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarlarının
Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı asan kısmının yılı içinde vergilendirme dönemleri
itibariyle mahsuben, yılı içinde mahsuben iade edilemeyen tutarların da izleyen yıl içinde
mükellefin isteğine bağlı olarak nakden ya da mahsuben iadesi imkanı getirilmistir.

Madde hükmüne göre mahsuben iade; mükelleflerin vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile
genel ve katma bütçeli idareler ile Belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli
kuruluslar ile sermayesinin % 51'i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özellestirme
kapsamında bulunan isletmelerden temin ettikleri mal ve hizmet bedelleri için talep
edilebilecektir.

Bakanlar Kurulu, bu hükmün uygulanmasına yönelik olarak 2006/10379 sayılı Kararname ile
indirimli vergi oranına tabi teslim ve hizmetlerde iade uygulaması ile ilgili sınırı 2006 ve
izleyen yıllarda gerçeklesecek islemler için geçerli olmak üzere 10.000 TL olarak
belirlemistir. 2007 ve izleyen yıllarda bu sınır, yeniden değerleme oranında artırılmak
suretiyle uygulanacaktır. 2008 yılına ait indirimli vergi oranına tabi teslim ve hizmetlerde
iade uygulaması ile ilgili sınır 11.600 TL’dır. (107 Seri No.lı KDV Genel Tebliği)

İndirimli orana tabi islemlerde iade uygulaması ile ilgili açıklamalar 11.07.2006 tarihli ve 99
seri numaralı KDV Genel Tebliğinde yapılmıstır.
İndirimli orana tabi islemlerden doğan iade alacağının bulunduğu yıl içinde mahsuben iade
edilemeyen kısmı, izleyen yıl içinde mükellefin isteğine bağlı olarak, nakden veya mahsuben
iade edilebilecektir. İade talebi en erken izleyen yılın Ocak dönemine ait olup Subat ayı içinde
verilecek, en geç Kasım dönemine ait olup Aralık ayı içinde verilecek KDV beyannameleri ile
yapılabilecektir. 3 aylık vergilendirme dönemine tabi olan mükelleflerde iade talebi en erken
izleyen yılın ilk 3 aylık, en geç üçüncü 3 aylık vergilendirme dönemlerine ait beyannamelerle
yapılabilecektir.

Buna göre; 2008 yılında indirimli orana tabi teslimlerden doğan iadelerin, 2009 yılı Kasım
ayına ait KDV beyannamesinin verileceği en son tarih olan 24.12.2009 tarihinde talep
edilmesi gerekmektedir.

Bu sekilde iade edilecek vergiler asağıdaki sekilde hesaplanacaktır.

İndirimli orana tabi islemlere iliskin olup indirim yoluyla telafi edilemeyen yüklenilen vergi
tutarları, yılı içinde mahsup edilen vergiler dikkate alınmadan, 74 ve 76 Seri No.lı KDV
Genel Tebliğlerindeki açıklamalar çerçevesinde islemlerin yapıldığı yılın tamamı için yıllık
olarak ve Aralık dönemi sonu itibariyle hesaplanacaktır.

Bu tutardan yılı içinde mahsup edilen vergiler düsüldükten sonra kalan kısmın 11.600 TL' nı
asan kısmı “İade Edilebilecek KDV” olarak hesaplanacaktır.

İzleyen yılın Ocak dönemi ile iade talebinin yapıldığı dönem arasındaki bütün dönem
beyannamelerinde devreden KDV’si yer alıyor ve her dönemde devreden KDV’si tutarları
“İade Edilebilecek KDV” tutarını geçiyorsa, iade edilebilecek KDV tutarının tamamı iade
edilecektir. Bazı dönemlerde devreden KDV tutarları “İade Edilebilecek KDV” tutarının
altında kalıyorsa, devreden KDV’si tutarının en küçük olduğu tutar iadeye esas alınacaktır.

Aradaki dönemlerden herhangi birisinde devreden vergi yer almıyorsa iade yapılmayacaktır.
Bu sekilde hesaplanan KDV alacağının 4.000 TL' nı asmaması halinde nakden ve/veya
mahsuben iade talepleri inceleme raporu, teminat ve YMM tasdik raporu aranılmadan yerine
getirilecektir.

İade talebinin 4.000 TL ve üstünde olması halinde 4.000 TL' nı asan kısmın nakden ve/veya
mahsuben iadesi için vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporu ibraz edilmesi
gerekmektedir. Talepler bu raporların ibraz edildiği tarihte geçerlik kazanacaktır.
4.000 TL' nı asan tutarlar için teminat gösterilmesi halinde, teminatın gösterilip belgelerin
tamamlanmasından sonra nakden ve/veya mahsuben iade talepleri yerine getirilecek, teminat
vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporu ile çözülecektir.

İade talebi bir dilekçe ile yapılacak, bu dilekçeye;
- İade hakkı doğuran islemin yapıldığı yıla ait alıs ve satıs faturalarının listesi (bu listelerde
fatura düzenleme haddinin altında kalan tutarlar ile aynı mükelleften yapılan alımların toplamı
tek tutar olarak belirtilebilecektir),
- Yıllık iade tutarının hesaplanmasına iliskin tablo,
- Yılı içinde mahsup edilen tutarları aylık olarak gösteren tablo (bu tabloda yılı içinde mahsup
edilemeyen tutar da tek satır olarak gösterilecektir),
- İadenin talep edildiği yılın ilk döneminden iadenin talep edildiği döneme kadar aylar
itibariyle devreden KDV tutarlarını gösteren tablo
eklenecektir.

Bu kapsamdaki nakden ve/veya mahsuben iade taleplerinde 84 Seri No.lı KDV Genel
Tebliğinde yer alan ve indirimli orana tabi teslimlerden kaynaklanan KDV’nin iadesine iliskin
yayınlanan tebliğlere aykırı olmayan açıklamalar geçerli olacaktır.

DENGE DENETİM YEMİNLİ
MALİ MÜSAVİRLİK A.S.