4369 sayılı Kanunun 59 uncu maddesi ile 3065 sayılı Kanunun 13 üncü maddesine eklenen (d) bendinde, yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makina ve teçhizat teslimleri katma değer vergisinden istisna edilmesidir.

Teşvikli Fatura Kesilmeden Önce Alıcıdan İstenecek Evraklar Nelerdir ?

1- Yatırım teşvik belgesi fotokopisi

2- KDV den muaf olduğuna dair vergi dairesinden veya YMM den alınacak orijinal muafiyet yazısı

3- Yurt içinden temin edilecek YTB listesi fotokopisi

4- T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı Teşvik ve Uygulama Genel Müdürlüğü’nün yatırımcı ve yatırımla ilgili bilgiler evrakı fotokopisi

Not : YTB listesinin orjinali faturayı kesecek firma tarafından alıcıdan talep edilecek , satıcı satacağı malın listede yer aldığı kısma unvan , fatura no ve fatura tutarını yazdıktan sonra firma imza yetkilisi tarafından kaşe imza yapılacaktır.İlgili belgenin orjinali tekrar alıcı firmaya gönderilecek bir nüsha fotokopisi de satıcıda kalacaktır.

Teşvikli Fatura Nasıl Düzenlenir?

Teşvik kapsamında gerekli evraklarını ilgili satıcıya teslim eden müşteriler için teşvikli fatura düzenlene bilir ve fatura üzerinde matraha KDV eklenmez.Teşvikli faturada KDV muafiyeti bulunduğu için faturanın teşvik kapsamında kesildiği belirtilen bir teşvik şerhi düşülür.

Teşvikli Faturada Teşviki Belirten Şerhin Şekli ?

3065 sayılı kdv kanunun 13/d maddesi gereğince …………………. tarih ve …………….sayılı YTB eki listesinin …..‘inci sırasındaki …………………………………için düzenlenmiştir.

Teşvikli Fatura Muhasebe Kaydı Nasıl Yapılır?

X A.Ş. yurt içinde satışını gerçekleştirdiği malını Y firmasına teşvik belgelerini temin etmiş olmasına istinaden teşvik kapsamında fatura düzenleyecektir.İki firma arasında ki anlaşma gereği malın bedeli 12.000 tl dir.İlgili satışta muhasebe kaydı aşağıdaki şekildedir.

120- X Müşteri……………………… 12.000 TL

600-Yurtiçi Satışlar……………………… 12.000 TL

391-Hesaplanan KDV……………………. 0 TL

KDV Beyanı Esnasında Beyanname Üzerinde Nerede Gösterilecektir ?

KDV beyannamesin de yer alan İstisnalar, iade hakkı doğuran işlemler ve ihraç kaydıyla teslimler başlığı altında yer alan TABLO-8 Tam istisna kapsamına giren işlemler kısmında gösterilecektir.

Salih Kişkiş
Stajer SMMM
muhasebenet.net