merhaba arkadaslar

bır ıhrac kayıtlı satısımız oldu beyanname de yerıne yazdım fakat devreden kdv mız olmadıgı ıcın beyannamede tecıl edılecek kdv kısmında gozukuyor bu tecıl edılecek kdv ne demek ne anlama gelıyor bıraz bılgılendırırsenız bu konuda sevınırım

bız bu tecıl edılecek kdv yı ıade ısteyemıyormuyuz ?

İHRAÇ KAYDIYLA YAPILAN TESLİMLER

KDV Kanunun 11 nci maddesinin özellikli konularından bir tanesi olan İHRAÇ KAYDIYLA YAPILAN TESLİMLER olacaktır. KDV Kanununun 11/1 maddesine 3297 sayılı Kanunla eklen (c) bendi hükmüyle, “İhraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait katma değer vergisi, ihracatçılar tarafından ödenmez. Mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur.
Söz konusu malların, ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur.

İhracatın yukarıdaki şartlara uygun gerçekleştirilmemesi halinde, tecil olunan vergi tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51'inci maddesine göre belirlenen (4842 sayılı Kanunun 21'inci maddesiyle değişen ibare Yürürlük; 01.05.2003) gecikme zammıyla birlikte tahsil olunur. Ancak, ihraç edilmek şartıyla teslim edilen malların Vergi Usul Kanununda belirtilen mücbir sebepler nedeniyle ihraç edilmemesi halinde, tecil edilen vergi tecil edildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48'inci maddesine göre ilgili dönemler için geçerli tecil faizi ile birlikte tahsil edilir.

Tecil veya terkin edilen bu vergiler hakkında ihracatçılar bakımından bu Kanunun 32'inci maddesi hükmü uygulanmaz.

İhracatçılara mal teslim eden imalatçılara iade edilecek Katma Değer Vergisi 5228 sayılı Kanunun 59/2-b maddesiyle değişen ibare. Yürürlük: 31.07.2004) ihraç edilen mala ilişkin imalatçı satış bedeline göre hesaplanan vergiden imalatçı aleyhine matrahta meydana gelen değişikliğe ilişkin verginin düşülmesinden sonra kalan tutardan fazla olamaz.

İhracatçılara mal teslim eden imalatçılara iade edilmesi gereken Katma Değer Vergisi ihracat işlemlerinin tamamlanmasından sonra yapılır. İade veya tecil olunacak vergi miktarı mükellefin ilgili dönem beyannamesinde yer alan bilgiler mukayese edilmek suretiyle hesaplanır.

(4842 sayılı Kanunun 21'inci maddesiyle eklenen bent Yürürlük; 01.05.2003) İhracatın mücbir sebepler veya beklenmedik durumlar nedeniyle üç ay içinde gerçekleştirilememesi halinde, en geç üç aylık sürenin dolduğu tarihten itibaren onbeş gün içinde başvuran ihracatçılara, Maliye Bakanlığınca veya Bakanlığın uygun görmesi halinde vergi dairelerince üç aya kadar ek süre verilebilir. “

3297 sayılı Kanun 20.06.1986 tarihli ve 19140 sayılı Resmi Gazetede yayınlanarak yürürlüğe girmiştir. Konumuza ilişkin ilk düzenleme ve açıklamalar 23 Seri Nolu KDV Genel Tebliği ile açıklanmıştır. Bu tebliğde yer alana açıklamalara göre; Bu maddenin uygulanmasında imalatçı deyimi; bir maddenin şeklini, niteliğini veya terkibini; makina, alet veya el emeği yardımı ile kısmen veya tamamen değiştirilmesini sağlayanları ifade eder. Satın aldıkları malları işledikten sonra ihraç edenler, imalatçı-ihracatçı sayıldıklarından, bu malları vergi ödenmeksizin satın almaları mümkün değildir. Sanayi ve Ticaret Bakanlığının 6948 sayılı Kanun çerçevesinde yaptığı imalatçı tanımı neticesi Linkleri görebilmek için üye olmalısınız. KAYIT OL ® ile 1.1.1988 tarihinden geçerli olarak imalatçılar tarafından ihraç kaydıyla teslim edilen mallarla ilgili tecil ve terkin uygulaması yeniden düzenlenmiştir.

ben buı yazıdan hıc bır sey anlamadım benım sormak ıstedıgım şey kdv beyanındakı tecl edılebılır kdv ıade mumkunmu degılmı bır sonrakı donemdekı kdv ye yansırmı ben bunla ılgılı ıslemı soruyorum

İhraç Kayıtlı Teslimlerin KDV Beyannamesine Yansıyışı, Muhasebeleştirilmesi, Terkin ve İade Talepleri

I- GENEL AÇIKLAMA:

Bilindiği üzere, ihracatçıların yurt içinden KDV yüklenmeksizin ihraç malı satın alabilmeleri amacıyla, KDV Kanunu’nun 11/1 inci maddesine © bendi eklenmiştir. Bu bende göre imalatçılar (ve imalatçı olmamakla beraber ihraç kayıtlı teslimde bulunmasına izin verilenler) isterlerse İHRAÇ KAYDIYLA satış yapabilmekte ve bu satışa ait faturayı KDV li olarak kesmekle beraber, faturanın altına, “3065 sayılı KDV Kanunu hükümlerine göre, ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden, KDV tahsil edilmemiştir” ibaresini yazmakta, müşteriden KDV talep etmeksizin mal tesliminde bulunmaktadırlar.

KDV Kanunu’nun Geçici 17 nci maddesi kapsamında, dahilde işleme ve geçici kabul rejimlerine göre işlenip ihraç edilmek üzere yapılacak teslimlerin de yukarıdaki şekilde ihraç kayıtlı olabilmesi mümkündür.

İhraç kayıtlı teslimlerle ilgili pek çok ayrıntı bulunmakta olup, aşağıdaki bölümlerde sadece ihraç kaydıyla yapılan teslimlerin KDV beyannamesine nasıl yansıyacağı, bu teslimler nedeniyle doğan tecil ve/veya iadenin beyanname üzerinde nasıl görüneceği, nasıl ve ne miktarda iade talep edileceği, son gelişmeler vesilesiyle özetlenmiştir.

2. İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERİN KDV BEYANNAMESİNE NASIL YANSIDIĞI :

Maliye Bakanlığı Yeni Türk Lirasına geçiş münasebetiyle tüm vergi beyannamelerini değiştirmiş ve yeni beyanname formalarını Linkleri görebilmek için üye olmalısınız. KAYIT OL ® adresli sitedeki “Beyanname Örnekleri” bölümüne koymuştur.

İhraç kayıtlı teslimlerin yeni 1 no.lu KDV Beyannamesine yansıyışı kısaca şöyle izah edilebilir :

İhraç kayıtlı teslimler beyannamenin 6,8,10,12 no.lu satırlarında herhangi bir KDV li teslim gibi ve oranına göre tasnifli olarak diğer KDV li teslimlerle toplanmak suretiyle gösterilir. Hizalarındaki 7,9,11,13 no.lu satırlarda ihraç kayıtlı teslim faturasında gösterilen ve müşteriden tahsil edilmeyen KDV tutarları da yine oranlarına göre ayrımlı olarak ve hesaplanan diğer KDV ler ile toplanmak suretiyle, (yani bunlar alelade faturalarmış gibi) gösterilir. Bunun sonucunda ihraç kayıtlı teslimlerle ilgili KDV ler, 31 inci satırdaki KDV toplamına dahil olur. Bundan 37 nci satırdaki indirimler toplamı düşüldüğünde pozitif bir rakam çıkarsa, bu pozitif rakamın ihraç kayıtlı teslim KDV si kadar kısmı 38 inci satırdaki tecil edilecek KDV tutarını oluşturur. Şayet fark ihraç kayıtlı teslim tutarının altında ise bu farkın tamamı tecil edilir, Tecil olunan tutar ile ihraç kayıtlı teslim KDV leri toplamı arasındaki fark mükellefe iade edilecek KDV yi oluşturur. 37 inci satırdaki indirimler toplamı 31 inci satırdaki toplam KDV den fazla ise, bu takdirde ihraç kayıtlı teslim KDV sinin tamamı iade edilecek demektir.

Müşteriden tahsil edilmediği halde ihraç kayıtlı teslim KDV sinin beyannamede normal teslim KDV si gibi gösterilmesinin nedeni, ihracat gerçekleşinceye kadar KDV yi ihraç kayıtlı teslimde bulunanın sorumluluğu altında tutmak ve izlemektir. Ancak bu KDV ler tecil yoluyla mükellefe ödetilmemekte, tecil edilen vergi ihracat gerçekleştiğinde silinmekte, tecil edilecek KDV çıkmamışsa veya tecil tutarı ihraç kayıtlı teslim KDV sinin altında ise, aradaki fark yine ihracat gerçekleştiğinde, indirim, mahsup veya nakit iade yoluyla mükellefin sırtından kaldırılmaktadır.

İhraç kayıtlı teslimle ilgili tecil edilecek ve/veya iade edilecek KDV nin tespiti, beyannamenin arka yüzündeki “Tablo 10 İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLER” bölümünde yapılmaktadır. Söz konusu bölümün dolduruluşu şöyledir:

84, 86, 88

Bu satırlarda KDV Kanunu 11/1-c ve Geçici 17 nci maddeleri kapsamında İHRAÇ KAYDIYLA yapılan teslim bedelleri KDV oranlarına göre ayrımlı olarak gösterilecek ve hizalarında hesaplanan (fakat müşteriden tahsil edilmeyen) KDV tutarları yer alacaktır.


85, 87

Bilindiği üzere, %1 veya %8 orana tabi malların ihraç kaydıyla tesliminde tecil edilecek KDV çıkmamışsa iade tutarı teslim KDV si olan %1 veya %8 oranla hesaplanmış meblağdan ibaret kalmaktadır. Satıcının bu teslimle ilgili yüklendiği KDV, %1 veya %8 oranla hesaplanan teslim KDV sinden fazla ise bu fazlalık da iade konusu olabilmektedir. Şayet böyle bir durum varsa, 85 ve 87 no.lu satırlara %1 veya %8 oranlı olup ihraç kaydıyla teslim edilmiş mallar için yüklenilmiş olan ve teslim KDV sinden daha büyük tutarda bulunan KDV tutarları yazılacak, böyle bir durum yoksa boş bırakılacaktır.

89

84, 86 ve 88 no.lu satırlarda yazılı olan ihraç kayıtlı teslimlerle ilgili olarak hesaplanmış (fakat müşteriden tahsil edilmemiş) KDV tutarlarının toplamı bu satıra yazılır.

90

89 uncu satırdaki rakamdan 38 inci satırdaki rakam çıkarıldığında bulunan fark bu satıra yazılır.

(38 inci satıra yazılması gereken rakam ise şöyle tesbit edilmektedir: 31 inci satırdaki toplam hesaplanan KDV den 37 nci satırdaki indirimler toplamı düşüldüğünde bulunan fark pozitif ise bu fark 89 uncu satırda yazılı rakam ile mukayese edilir. Bunlardan küçük olan rakam (31-37 farkı veya 89 dan hangisi küçükse) 38 inci satıra yazılır. 37 nci satırdaki indirimler toplamı, 31 inci satırdaki hesaplanan KDV den fazla ise, tecil edilecek KDV yoktur. 38 inci satır boş kalır ve ihraç kaydıyla teslim KDV sinin tamamı, 90 ıncı satırda iade hakkı olarak yer alır.)

ÖNEMLİ NOT :

40 no.lu satırdaki iade edilmesi gereken KDV tutarına, ihraç kayıtlı teslimden kaynaklanan iade rakamı dahil edilmez. İhraç kayıtlı teslimden kaynaklanan iade tutarı sadece 90 no.lu satırda gösterilir.


91


Bu satır bu dönemde ihraç kaydıyla teslim edilmiş olan mallarla ilgili olarak, ihracat gerçekleştiğinde yüklenim vergi farkı olarak ne kadar iade yapılacağını göstermektedir. 91 inci satıra yazılacak rakamı bulabilmek için bu beyannamedeki 85 ve 87 nci satırlardaki rakamlar toplanır, bundan 84 ve 86 ncı satırlardaki rakamların toplamı indirilir.

ÖRNEKLER :

Beyannamedeki

Satır No. 1. Örnek 2. Örnek 3. Örnek
Normal teslim KDV leri 7+9+11+13 12.000 8.000 1.000
İhraç kayıtlı teslim KDV leri 7+9+11+13 6.000 6.000 6.000
İndirimler 37 10.000 10.000 10.000
Tecil edilebilir KDV 89 6.000 6.000 6.000
Tecil edilecek KDV 38 6.000 4.000 -
Ödenecek KDV 39 2.000 - -
İadesi gereken KDV 40 - 2.000 6.000
Devrolan KDV 41 - - 3.000


1. Örnekde: Hesaplanan KDV den (12.000 + 6.000 =18.000 den) indirimler (10.000) düşüldüğünde bulunan fark (8.000), ihraç kayıtlı teslim KDV sinden (6.000) büyük olduğu için, ihracatçıdan tahsil edilmeyen meblağ kadar tecil (ve bilahare terkin) yoluyla ihraç kayıtlı teslim KDV si ortadan kaldırılmaktadır. İhraç kayıtlı teslim nedeniyle yüklenilen KDV’nin indirimine de müsaade edilmiş olduğundan, bu mallar KDV yükünden tamamıyla arındırılmış olmaktadır.

2. Örnekde: Hesaplanan KDV den (8.000+6.000=14.000 den) indirimler (10.000) düşüldüğünde, bulunan fark (4.000) ihraç kayıtlı teslim KDV sinden (6.000) az olduğu için, ihraç kayıtlı teslim KDV sinin 4.000 YTL lik kısmı tecil-terkin yoluyla yok edilmektedir. Geri kalan meblağ, ihracat gerçekleştikten sonra ve gerekli belgelerin ibrazı halinde, mükellefin tercihine göre;

• Nakden,

Mahsup yoluyla,

Yahut devrolan KDV olarak dikkate alınmak suretiyle,
giderilecektir. İhraç kayıtlı teslim için yüklenilmiş olan KDV ise indirim yoluyla ifna edilmiştir.

3. Örnekde: Hesaplanan KDV (1.000+6.000=7.000) indirilen KDV den (10.000) küçük olduğu için tecil edilecek KDV çıkmamıştır. İhraç kayıtlı teslim KDV’sinin tamamı ihracat gerçekleşip, gerekli belgeler ibraz edildiğinde nakden ve/veya mahsuben yahut devrolan KDV olarak dikkate alınmak suretiyle mükellefin sırtından kaldırılacaktır. İhraç kayıtlı teslim için yüklenilen KDV yüklenildiği dönemde indirildiğinden, KDV’den arındırma gereği yerine gelmiş olmaktadır.

3. İHRAÇ KAYITLI TESLİM, TERKİN VE İADE İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ :

İhraç kayıtlı teslimle ilgili KDV işlemlerinin muhasebe yoluyla ve doğru şekilde izlenebilmesi için, gerekli hesapların açılması ve işletilmesi gerekmektedir.

Kayıt düzenini basit bir örnek üzerinde izaha çalışalım:

Mükellefin Temmuz 2005 ayı KDV beyannamesi ile ilgili bilgiler şöyledir :


SATIR NO YTL
İhraç Kayıtlılar Dahil Teslim KDV’si 31 192.000
İndirimler Toplamı 37 180.000
FARK (31-37) - 12.000
İhraç kayıtlı teslim KDV’si 89 72.000
Tecil edilecek KDV 38 12.000
Ödenecek KDV 39 -
İade Alınacak KDV 40 60.000

Yukarıdaki sonucu doğuran işlemlerin birer adet muameleden kaynaklandığı varsayılırsa yevmiye maddeleri şöyle olacaktır.

1 _____________ 2.7.2005__________________
150 İLK MADDE VE MALZEME H. 1.000.000
191 İNDİRİLECEK KDV 180.000
320 SATICILAR 1.180.000
Hammadde Satın Alınması
__________________ /_____________________
2 _____________ 6.7.2005__________________
120 ALICILAR 400.000
192 DİĞER KDV
- Tecil KDV 72.000
601 YURT DIŞI SATIŞLAR 400.000
391 HESAPLANAN KDV (%18 den) 72.000
İhraç Kaydıyla Mal Teslimi
__________________ /_____________________
3____________ 27.7.2005__________________
120 ALICILAR 1.620.000
600 YURT İÇİ SATIŞLAR 1.500.000
391 HESAPLANAN KDV (%8 den) 120.000
Yurt içi mal teslimi
__________________ /_____________________
KDV Beyannamesi verildiğinde yapılacak yevmiye maddeleri şunlardır:
4____________ 20.8.2005__________________
391 HESAPLANAN KDV 192.000
192 DİĞER KDV
- İade alınacak KDV 60.000
191 İNDİRİLECEK KDV 180.000
392 DİĞER KDV
- Terkin Edilecek KDV 12.000
192 DİĞER KDV
- Tecil KDV 60.000
__________________ /_____________________
22 Eylül 2005 günü terkin işleminin yaptırıldığını ve KDV iadesinin nakden alındığını farz edersek;
5____________ 22.9.2005__________________
392 DİĞER KDV
- Terkin Edilecek KDV 12.000
192 DİĞER KDV
- Tecil KDV 12.000
Terkin İşlemi
__________________ /_____________________
6____________ 22.9.2005__________________
102 BANKALAR 60.000
192 DİĞER KDV
- İade Alınacak KDV H. 60.000
Temmuz 2005 ayına ait ihraç kaydıyla mal teslimine ilişkin KDV iadesinin alınması
__________________ /_____________________

4. İHRAÇ KAYITLI TESLİMDEN KAYNAKLANAN TECİL EDİLMİŞ OLAN KDV NİN TERKİNİ VE/VEYA İADENİN ALINMASI :

İhraç kayıtlı teslim yapılan aya ilişkin KDV beyannamesi yukarıdaki 2 no.lu bölümde açıklandığı şekilde doldurulduktan sonra, bu beyannamede ortaya çıkan ;

- Tecil edilmiş KDV nin terkini (silinmesi),

- İhraç kayıtlı teslimden doğan iadesinin alınması,

prensip olarak daha sonraki aylara ait KDV beyannamelerine yansımaksızın, dilekçe ekinde gerekli belgeler sunulmak suretiyle yaptırılmaktadır.

95 no.lu KDV Tebliğ’i ile ihraç kayıtlı teslimden kaynaklanan iadelerin belli bir ayda ihracı gerçekleşen teslimlere isabet eden kısmının KDV Beyannamesinin 83 no.lu satırında gösterilmek suretiyle aylık periyotlar halinde istenmesi uygulamasına 95 no.lu Tebliğ ile son verilmiştir. Bundan böyle KDV beyannamelerinin 83 no.lu satırı hiç kullanılmayacak, hep boş bırakılacaktır. (Bu değişikliği çok isabetli buluyoruz. Çünkü 83 no.lu satırın uygulanmasında birçok problem ile karşılaşılmaktaydı. )

İhraç kayıtlı teslim ile ilgili maddeye (11/1-c) 5228 Sayılı Kanun’la ekleme yapılmak suretiyle, ihraç kaydıyla teslimde bulunanın aleyhine olarak sonradan satış bedelinde meydana gelen düşüklüğün ihraç kayıtlı teslimden kaynaklanan iade hakkını azaltacağı hükmü getirilmiştir. Yine 95 no.lu Tebliğ ile ihraç kayıtlı teslimden sonra döviz kurunun düşmesi nedeniyle imalatçı aleyhine oluşan kur farkının, ihraç kayıtlı teslimden kaynaklanan iade hakkını azaltmayacağı belirtilmiştir. (KDV Kanunu’nun 11/1-c maddesine 5228 sayılı Kanun’la eklenen bu hükmün teknik açıdan hatalı olduğunu, mükelleflerin haklı şikayetlerine sebebiyet verdiğini ve ihracatımızı olumsuz yönde etkilediğini bir dergide1 yayımlanan yazımızda belirtmiştik. 95 no.lu Tebliğ ile yapılan düzenleme, bu hatalı hükme uymuyor olsa da sorunu büyük ölçüde çözmüş bulunmaktadır.)

İhraç kaydıyla teslimde bulunanlar, bu teslimlerin gerçekleştiği aya ait KDV beyannamesini yukarıda izah edildiği şekilde doldurup verdikten sonra, gerçekleşmiş olan ihracatlara istinaden gerekli belgeleri ibraz etmek suretiyle terkin ve/veya iade talebinde bulunabilirler.

Bu taleplerin bir veya birden çok gümrük beyannamesine istinaden gayri muayyen zamanlarda ve parça parça yapılması mümkündür. Aynı ayda hem ihraç kayıtlı teslimden doğan iade hem de tecil olunan KDV varsa, mükellef ilk olarak gerçekleşen ihracatları iade talebi için kullanıp terkin işlemini daha sonraki ihracatlara dayanarak yaptırabilir. (95 no.lu Tebliğ’de verilen örnek bunu teyid etmektedir.)

Mükellefler ihraç kayıtlı teslimden doğan iade haklarını nakden veya mahsup yoluyla almak yerine, ihracatın gerçekleştiği aya ait KDV beyannamesinin 32 nci satırındaki önceki dönemden devren gelen KDV yi bu ihracat nedeniyle iade edilebilir hale gelen ihraç kayıtlı teslim KDV si kadar yüksek göstermek (önceki dönemden gelen devir yoksa iade tutarını 32 nci satıra yazmak) suretiyle (indirim yoluyla) kullanabilirler. Bunun için sadece dilekçe verilerek bu durumun vergi dairesine bildirilmesi ve dilekçeye ihraç kayıtlı teslim faturasının örneği ile bu faturadaki malın yurtdışına çıktığını gösterir Gümrük Beyannamesi aslının veya noter yahut YMM tarafından onaylanmış örneğinin eklenmesi yeterlidir.

İhraç kayıtlı teslimden kaynaklanan iade hakkı bu şekilde indirim yoluyla kullanılmak istenmiyorsa nakit iade almak veya mahsup istemek şeklinde iki yöntemden biri seçilebilir.

Vergi daireleri belli bir aya ait KDV beyannamesinde ihracat ve/veya ihraç kayıtlı teslimden kaynaklanmış toplam 4.000 YTL ye kadar olan nakit iade taleplerini teminat mektubu, inceleme raporu veya YMM raporu aramaksızın sonuçlandırmaya yetkilidir. 4.000 YTL yi aşan nakit iade taleplerinde diğer belgelere ilaveten, iadenin 4.000 YTL yi aşan kısmı için teminat mektubu verilmesi gerekmektedir. Bu teminat normal olarak vergi inceleme elemanının yazacağı olumlu rapora istinaden çözülür. Fakat mükellef isterse dilekçe vererek YMM raporu temin edeceğini belirtip, incelemeye sevk işlemini önleyebilir ve teminatını YMM tasdik raporu ile çözebilir. Mükellef tam tasdik yaptırmaktaysa KDV iade raporunu sadece tam tasdiki yapan YMM rakamsal sınır olmaksızın düzenleyebilir. Mükellef tam tasdik yaptırmıyorsa YMM nin bir aya ait olarak düzenleyeceği rapordaki iade tutarı 01.01.2005 den itibaren 210.000 YTL ile sınırlıdır. (Bir aydaki toplam KDV iade tutarı 210.000 YTL nı aşıyorsa ve o yıl için tam tasdik sözleşmesi yoksa, YMM tasdik raporu düzenlenemez.)

Mükellef isterse ihraç kayıtlı teslimden doğan iade hakkını, kendi vergi borçlarına, kendi SKK borçlarına, kendi gümrük vergisi borçlarına, ortaklarının ve mal veya hizmet temin ettiği diğer mükelleflerin vergi, gümrük vergisi ve SSK borçlarına, rakamsal sınır olmaksızın, teminat mektubu ve inceleme gerekmeksizin mahsup suretiyle kullanabilir. (Mal veya hizmet alınan mükelleflerin borçlarına mahsup istenebilmesi bakımından, alımın tutarının veya döneminin ne olduğu önemli değildir.)

İhraç kayıtlı teslimden doğan KDV nin nakden veya mahsup yoluyla iadesinde vergi daireleri 84 no.lu KDV Tebliği’nin I/1.1.3.v bölümünde sayılan belgeleri istemektedir. Bu belgeler şunlardır :

“v. İhraç kaydıyla satışlarda

- Gümrük beyannamesi (aslı veya noter, gümrük idaresi ya da yeminli mali müşavirce onaylı örneği),

- İhraç kayıtlı teslimin gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek katma değer vergisi listesi,

- İhraç kaydıyla satışlara ilişkin fatura fotokopisi veya liste,

- Bavul ticareti kapsamında ihracat yapanlara satış yapılması halinde, ihracatçıdan temin edilen ve münhasıran 4389 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan bankalar veya özel finans kurumlarınca düzenlenmiş döviz alım belgesi aslı veya ilgili banka veya özel finans kurumu şubesince onaylanmış örneği .”

İade hakkının nakden veya mahsuben değil indirim yoluyla kullanıldığı hallerde ve terkin işlemlerinde, indirilecek KDV listesi ibrazına gerek yoktur.

Tekrar vurgulamak isteriz ki, ihraç kayıtlı teslimlerle ilgili olup, yukarıda dile getirilmemiş birçok ayrıntı vardır. Yukarıdaki metin sadece ihraç kayıtlı teslime ilişkin son gelişmeleri aktarmak ve konu hakkında özet bilgi vermek amacıyla hazırlanmıştır.

(MEHMET MAÇ , Vergi Dünyası Dergisi, Ağustos 2005 Sayısı)

bendi hükmüyle, “İhraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait katma değer vergisi, ihracatçılar tarafından ödenmez. Mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur.
Söz konusu malların, ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur.

arkadaşım acıklamayı net okumadan hiçbirşey anlayamazsın tabi; sormak istediğin bu değilse konuyu net aç ki bizde cevap verelim sana ....

"merhaba arkadaslar

bır ıhrac kayıtlı satısımız oldu beyanname de yerıne yazdım fakat devreden kdv mız olmadıgı ıcın beyannamede tecıl edılecek kdv kısmında gozukuyor bu tecıl edılecek kdv ne demek ne anlama gelıyor bıraz bılgılendırırsenız bu konuda sevınırım
bız bu tecıl edılecek kdv yı ıade ısteyemıyormuyuz ? "


daha nasıl yardımcı olucaz sana istediğinin tam karşılığı yazdığım cevapta mevcut bence sen iyi oku.. halen istediğin cevap olmadığını düşünürsen o zaman terardan soruna farklı acıdan bakar cevaplamaya çalışırız.

ben bu 3 aylık sureyı sormuyorumkı o mal cokdan ıhrac oldu o sorun yok benım kdv beyannemde ödeme cıkıyor ve ıhrac kayıtlı kdv de tecıl edılecek kdv ben bunu ıade alamıcakmıyım onu soruyorum

kardeşim sen bunu önce devlete ödiceksin daha sonra 3 ay içinde sen bunu karşı taraftan belgelerini isteyip vergi dairesine başvurup ödemiş olduğun tecil edilen kdv yi geri alıcaksın....hepsi buu

2.4.1.Ödeme Çıkarsa
Hesaplanan KDV ile İndirilecek KDV arasındaki fark pozitif çıkarsa yani Hesaplanan KDV fazla çıkarsa işletmenin KDV ödemesi çıkar.Bu durumda , KDV ihraç kayıtlı tutar kadar tecil edilir.ihraç kayıtlı satış fazla ise iade olarak imalatçı firmaya geri ödenir.Vergi Dairesinin istediği belgeleri fatura tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içerisinde tevsik edilmesi şartıyla terkin işlemi yapılır.

2.4.2.Devir Çıkarsa
İhraç kayıtlı tutar kadar iade edilecek bu işlemde ,iade tutarı 90 nolu satıra yazılacak.ihracat gerçekleşince vergi dairesinin istediği belgeleri(aşağıda istenilen belgeler belirtilmiştir.) tevsik ederek iade işlemi başlatılır.

ÖRNEKLER :

BEYANNAME

..........................................Satır No..............1. Örnek
Normal teslim KDV leri..............7+9+11+13..........12.000,00
İhraç kayıtlı teslim KDV leri........7+9+11+13...........6.000,00
İndirimler...............................37.................... 10.000,00
Tecil edilebilir KDV...................89.......................6.000,00
Tecil edilecek KDV...................38.......................6.000,00
Ödenecek KDV........................39.......................2.000,00
İadesi gereken KDV..................40.......................-
Devrolan KDV..........................41.......................-

HAYIR HAYIR KESİNLİKLE ÖDEME GİBİ BİR DURUM SÖZ KONUSU DEĞİL. SÖZ KONUSU AYDA ÖDEMEN VAR DİYELİM MİSAL 150.000,00 YTL OLSUN. BUNUN 50.000,00 YTL Sİ İHTECİL EDİLEN KDV DİYELİM. SEN SÖZ KONUSU DÖNEMDE SADECE 100.000,00 YL SİNİ ÖDEYECEKSİN. GERİ KALAN 50.000,00 YTL LİK KISMI HESABINDA GÖZÜKECEK. SÖZ KONUSU İHRAÇ GERÇEKLEŞTİĞİNDE KARŞI FİRMADAN GÜMRÜK ÇIKIŞ BEYANNAMESİNİN ONAYLI SURETİNİ İSTEYECEKSİN. VE İLGİLİ KESMİŞ OLDUĞUN FATURALARIDA EKLEYEREK BİR DİLEKÇE İLE VERGİ DAİRESİNE BAŞVURACAKSIN. DİLEKÇENDE TECİL EDİLEN KDV NİN TERKİN EDİLMESİNE ŞEKLİNDE OLACAK. SÖZ KONUSU HESABINDA O AY İÇİN GÖZÜKEN 50.000,00 YTL LİK KISMI TERKİN EDİLECEK YANİ SİLİNECEK. ANCAK ÖDEMEN ÇIKMIYORSA BU 50.000,00 YT LNİN İADESİNİ TALEP EDEBİLİRSİN. BU DURUMDA SENDEN DİĞER EVRAKLARA EK OLARAK İNDİRİLECEK KDV LİSTESİ İSTERLER. SAYGILARIMLA....