392 Diğer Katma Değer Vergisi


Bu hesap; teşvikli yatırım mallarının ithalinden doğan ve ertelenen Katma Değer Vergisi ve ihraç kaydıyla satış nedeniyle ertelenen ve terkin edilecek Katma Değer Vergisi gibi ihtiyaca göre bölümlenir.

İşleyişi:

Teşvikli yatırım mallarının ithalinde gümrük idareleri tarafından tarh ve tahakkuk ettirilerek ertelenen katma değer vergisi, aktifteki ilgili hesabın BORCU mukabili bu hesaba ALACAK, mevzuat gereği yapılarak terkin sonunda aktifteki ilgili hesabın ALACAĞI karşılığı bu hesaba BORÇ kaydedilmek suretiyle işlem görür.
Yatırım teşvik belgelerinde öngörüldüğü şekilde gerçekleşmemesi halinde ertelen katma değer vergisi bu hesaba BORÇ, ödenmek üzere pasifteki tahakkuk hesabına ALACAK kaydedilir.
Vergi dairesince tecil olunan katma değer vergisi "391-Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hesabı"nın BORCU mukabili bu hesaba ALACAK, mevzuat gereği yapılacak terkin sonucunda borçlusunun ALACAĞI mukabili bu hesaba BORÇ kaydedilir.
İhracatın gerçekleşmemesi halinde ise, tecil olunan katma değer vergisi "391-Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hesabı"nın ALACAĞI mukabili bu hesaba BORÇ kaydedilir.

Yazarın Açıklaması

Hesap PASİF karakterlidir.
Hesabın çalışması hakkında detaylı açıklamalarım, kitabın 3. Bölümündeki "Katma Değer Vergisi Defter-i Kebir ve Yardımcı Hesaplarının Kullanılmasına Dair Kılavuz" içinde mevcuttur.