Asgari Geçim İndirimi Muhasebe Kaydı E-posta
265 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği kapsamınca 2008 yılında yürürlüğe giren “Asgari Geçim İndirimi” dolayısı ile ücret tahakkuk kaydı da değişmektedir.



ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ MUHASEBE TAHAKKUKU


265 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği kapsamınca 2008 yılında yürürlüğe giren “Asgari Geçim İndirimi” dolayısı ile ücret tahakkuk kaydı da değişmektedir.


Yasaya göre, ücretlinin medeni durumuna göre kullanılacak oranları, mükellefin kendisi için % 50, çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10, çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5 diğer çocuklar için % 5 olarak belirlemiştir.

Asgari Geçim İndirimi = Yıllık Asgari Brüt Ücret x Asgari Geçim İndirimi Oranı x %15

12


01.01.2008–31.12.2008 Dönemi İçin 608,40 YTL Brüt Asgari Ücret Üzerinden

Eşi Çalışmayan Ücretliler İçin

Çalışanın Medeni Durumu
Ücretlinin Aylık Asgari Geçim İndirimi

Bekar İçin
608,40 YTL % 50 = 304,20 x % 15
45,63 YTL
Evli Eşi Çalışmayan Çocuksuz
608,40 YTL % 60 (50+10 ) = 365,04 x % 15
54,76 YTL
Evli Eşi Çalışmayan Bir Çocuklu
608,40 YTL % 67,5 (50+10+7,5 )= 410,67 x % 15
61,60 YTL
Evli Eşi Çalışmayan İki Çocuklu
608,40 YTL % 75 (50+10+7,5+7,5 )= 456,30 x % 15
68,45 YTL
Evli Eşi Çalışmayan Üç Çocuklu
608,40 YTL % 80 (50+10+7,5+7,5+5 )= 486,72 x % 15
73,00 YTL
Evli Eşi Çalışmayan Dört Çocuklu
608,40 YTL % 85 (50+10+7,5+7,5+5+5 )= 517,14 x % 15
77,57 YTL



01.01.2008 – 31.12.2008 Dönemi İçin 608,40 YTL Brüt Asgari Ücret Üzerinden

Eşi Çalışan Ücretliler İçin

Çalışanın Medeni Durumu
Ücretlinin Aylık Asgari Geçim İndirimi

Evli Eşi Çalışan Bir Çocuklu
608,40 YTL % 57,5 (50+7,5 ) = 349,83 x % 15
52,47 YTL
Evli Eşi Çalışan İki Çocuklu
608,40 YTL % 65 (50+7,5+7,5 )= 395,46 x % 15
59,32 YTL
Evli Eşi Çalışan Üç Çocuklu
608,40 YTL % 70 (50+7,5+7,5+5 )= 425,88 x % 15
63,88 YTL
Evli Eşi Çalışan Dört Çocuklu
608,40 YTL % 75 (50+7,5+7,5+5+5 )= 456,30 x % 15
68,45 YTL
Evli Eşi Çalışan Beş Çocuklu
608,40 YTL % 80 (50+7,5+7,5+5+5+5 )= 486,72 x % 15
73,00 YTL
Evli Eşi Çalışan Altı Çocuklu
608,40 YTL % 85 (50+7,5+7,5+5+5+5+5 )= 517,14 x % 15
77,57 YTL


Özlem YANAR
ÖRNEK 1: 608,40.-YTL Asgari ücret ile çalışan, bekar bir işçi için;

1. SSK İşçi Payı : 608,40 x 0,14 = 85,18.-
2. SSK İşçi İşsizlik Payı : 608,40 x 0,01 = 6,08.-
3. Gelir Vergisi Matrahı : 608,40 – ( 85,18 + 6,08 ) = 517,14.-

4. Gelir Vergisi : 517,14 x 0,15 = 77,58.-
5. Damga Vergisi : 608,40 x 0,006 = 3,65.-
6. Asgari Geçim İndirimi : 608,40 x 12 x 0,50 x 0,15/ 12 = 45,63.-

77,58 – 45,63 = 31,95

7. Net Maaş : 608,40 – ( 85,18 + 6,08 + 77,58 + 3,65 ) = 435,91 + 31,95

= 467,86.-
8. SSK İşveren Payı : 608,40 x 0,195 = 118,64.-
9. SSK İşveren İşsizlik Payı : 608,40 x 0,02 = 12,17.-

NOT: Bu işçi için asgari geçim indirimi oranı %50’dir.

İşçi Ücret Muhasebe Tahakkuku

31/01/2008 BORÇ ALACAK
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS.
770.01 İşçi Giderleri
770.01.001 Brüt Ücret
770.01.002 SSK İşveren Payı
770.01.003 SSK İşveren İşsizlik Payı

136 VERGİ DAİRESİNDEN ALACAKLAR HS.

136.01 Asgari Geçim İndirimi


360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
360.01 Gelir Vergisi

360.01.001 İşçi G.V.
360.02 Damga Vergisi

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KES.
361.01 SSK İşçi Payı

361.02 SSK İşçi İşsizlik Payı
361.03 SSK İşveren Payı
361.04 SSK İşveren İşsizlik Payı


335 PERSONELE BORÇLAR


SSK ÜCRET TAHHAKKUKU

608,40
118,64
12,17


31,95











77,58
3,65


85,18
6,08
118,64
12,17

467,86

TOPLAM 771,16 771,16


Özlem YANAR





ÖRNEK 2: 608,40.-YTL Asgari ücret ile çalışan, evli ve eşi çalışmayan bir işçi için;



1. SSK İşçi Payı : 608,40 x 0,14 = 85,18.-
2. SSK İşçi İşsizlik Payı : 608,40 x 0,01 = 6,08.-
3. Gelir Vergisi Matrahı : 608,40 – ( 85,18 + 6,08 ) = 517,14.-

4. Gelir Vergisi : 517,14 x 0,15 = 77,58.-
5. Damga Vergisi : 608,40 x 0,006 = 3,65.-
6. Asgari Geçim İndirimi : 608,40 x 12 x 0,60 x 0,15/ 12 = 54,76.-

77,58 – 54,76 = 22,82.-

7. Net Maaş : 608,40 – ( 85,18 + 6,08 + 77,58 + 3,65 ) = 435,91 + 54,76

= 490,67.-
8. SSK İşveren Payı : 608,40 x 0,195 = 118,64.-
9. SSK İşveren İşsizlik Payı : 608,40 x 0,02 = 12,17.-

NOT: Bu işçi için asgari geçim indirimi oranı %50 (kendisi için) + %10 (çalışmayan eşi için) toplam %60’dır.


İşçi Ücret Muhasebe Tahakkuku

31/01/2008 BORÇ ALACAK
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS.
770.01 İşçi Giderleri
770.01.001 Brüt Ücret
770.01.002 SSK İşveren Payı
770.01.003 SSK İşveren İşsizlik Payı

136 VERGİ DAİRESİNDEN ALACAKLAR HS.

136.01 Asgari Geçim İndirimi


360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
360.01 Gelir Vergisi

360.01.001 İşçi G.V.
360.02 Damga Vergisi

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KES.
361.01 SSK İşçi Payı

361.02 SSK İşçi İşsizlik Payı
361.03 SSK İşveren Payı
361.04 SSK İşveren İşsizlik Payı


335 PERSONELE BORÇLAR


SSK ÜCRET TAHHAKKUKU

608,40
118,64
12,17


54,76











77,58
3,65


85,18
6,08
118,64
12,17

490,67

TOPLAM 793,97 793,97


Özlem YANAR

ÖRNEK 3: 608,40.-YTL Asgari ücret ile çalışan, evli, eşi çalışmayan, 1 çocuklu bir işçi için;



1. SSK İşçi Payı : 608,40 x 0,14 = 85,18.-
2. SSK İşçi İşsizlik Payı : 608,40 x 0,01 = 6,08.-
3. Gelir Vergisi Matrahı : 608,40 – ( 85,18 + 6,08 ) = 517,14.-

4. Gelir Vergisi : 517,14 x 0,15 = 77,58.-
5. Damga Vergisi : 608,40 x 0,006 = 3,65.-
6. Asgari Geçim İndirimi : 608,40 x 12 x 0,675 x 0,15/ 12 = 61,60.-

77,58 – 61,60 = 15,98.-

7. Net Maaş : 608,40 – ( 85,18 + 6,08 + 77,58 + 3,65 ) = 435,91 + 61,60

= 497,51.-
8. SSK İşveren Payı : 608,40 x 0,195 = 118,64.-
9. SSK İşveren İşsizlik Payı : 608,40 x 0,02 = 12,17.-

NOT: Bu işçi için asgari geçim indirimi oranı %50 (kendisi için) + %10 (çalışmayan eşi için) + % 7,5 (çocuk için) toplam %67,5’dir.


İşçi Ücret Muhasebe Tahakkuku

31/01/2008 BORÇ ALACAK
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS.
770.01 İşçi Giderleri
770.01.001 Brüt Ücret
770.01.002 SSK İşveren Payı
770.01.003 SSK İşveren İşsizlik Payı

136 VERGİ DAİRESİNDEN ALACAKLAR HS.

136.01 Asgari Geçim İndirimi


360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
360.01 Gelir Vergisi

360.01.001 İşçi G.V.
360.02 Damga Vergisi

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KES.
361.01 SSK İşçi Payı

361.02 SSK İşçi İşsizlik Payı
361.03 SSK İşveren Payı
361.04 SSK İşveren İşsizlik Payı


335 PERSONELE BORÇLAR


SSK ÜCRET TAHHAKKUKU

608,40
118,64
12,17


61,60











77,58
3,65


85,18
6,08
118,64
12,17

497,51

TOPLAM 800,81 800,81


Özlem YANAR


MUHTASAR BEYANNAME MAHSUP İŞLEMİ

ÖRNEĞE İSTİNADEN;

…/…/2008 BORÇ ALACAK
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
360.01 Gelir Vergisi

360.01.001 İşçi G.V.

31.95

136 VERGİ DAİRESİNDEN

ALACAKLAR HS.
136.01 Asgari Geçim İndirimi

Asgari geçim indirimi mahsup kaydı.

31,95

YMM SİRKÜSÜ, GÖRDÜĞÜNÜZ ÜZERE....
BURADA NE 381 HESABI NEDE 136 GÖRÜYORSUNUZ.

BU NASIL BİR SİSTEMDİR BEN ANLAMADIM..

TEK DÜZENİ HERKES KAFASINA MANTIĞINA GÖRE YORUMLUYOR


Sirküler No : 251/2008-5
Sirküler Tarihi : 01.02.2008
Konusu : Asgari Geçim İndiriminin Beyanı ve Muhasebeleştirilmesi Hk.



Bilindiği gibi 01.01.2008 tarihinden itibaren özel gider indirimi yerine asgari geçim indirimi müessesesi getirilmiştir. Asgari geçim indiriminin uygulamasına ilişkin olarak 265 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği yayımlanmış olup uygulamanın temel mantığı 246/2007-17 No.lu Sirkülerimizde belirtilmiştir.


İşverenler, çalışanlarına ilişkin asgari geçim indirimi tutarlarını “Asgari Geçim İndirimine Ait Bordro” üzerinde hesaplayacaklar, hesaplanan asgari geçim indirimi tutarlarını da aylık Ücret Bordrosunda açılacak bir sütunda ayrıca göstererek çalışanlarına normal ücretleri ile birlikte ödeyeceklerdir. Ödenmeyen asgari geçim indirimi beyan edilecek ücretlere ilişkin tevkifat tutarından mahsup edilmeyecektir.

Aylık ve üç aylık muhtasar beyanname veren mükellefler, çalışanlarına ödemiş oldukları asgari geçim indirimini muhtasar beyanname üzerinde yer alan “Vergi İndirimlerinden Doğan Mahsup Edilecek Vergi” satırına intikal ettirerek gelir vergisi stopajından mahsup edeceklerdir. Asgari geçim indirimi tutarları, Ücret Bordrosu üzerindeki gelir vergisi stopajlarından düşülmek suretiyle, başka bir deyişle gelir vergisi stopajının netleştirilmesi yoluyla beyan edilmeyecek; döneme ilişkin gelir vergisi stopajı ile döneme ilişkin asgari geçim indirimi tutarları muhtasar beyanname üzerinde ayrı ayrı yer alacaktır.

Diğer taraftan Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı’ndan alınan bir özelgeye göre; 2008 yılında her bir çalışanın yararlanabileceği aylık geçim indirimi tutarının, 2008 yılının ilk altı aylık dönemi için belirlenen asgari ücret tutarı üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarı olan 77,57 YTL’yi geçemeyeceği şeklindedir. Buna göre medeni durumu ve çocuk sayısına göre hesaplanan asgari geçim indirimi tutarının, 2008 yılının ilk altı ayı için belirlenen asgari ücret üzerinden hesaplanan 77,57 YTL gelir vergisi tutarını aşmaması gerekmektedir.

Asgari geçim indirimi tutarlarının muhasebe kayıtları aşağıda belirttiğimiz şekilde yapılması gerekmektedir.


1) Ücret Bordrosuna, Asgari Geçim İndirimi Bordrosuna ilişkin muhasebe kayıtları:

./.
720/730/760/770-Brüt Ücretler 608,40
720/730/760/770-SSK İşveren Payı 118,64
720/730/760/770-İşsizlik İşveren Payı

12,17

335-Personele Borçlar
435,93

Normal Ücret
360-Ödenecek Gelir Ver.Stop. 77,57

360-Ödenecek Damga Ver. Stop. 3,65


361-Ödenecek SSK 203,81

361-Ödenecek İşsizlik 18,25


……….. Ayı Ücret Tahakkuku



./.
193-Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar 54,76
Asgari Geçim İndirimi
335-Personele Borçlar 54,76
Asgari Geçim İndirimi
……… Ayı Asgari Geçim İndirimi Bordrosu

./.
2) Ücret ödemesi ve asgari geçim indirimi ödemesine ilişkin muhasebe kayıtları :

./.
335-Personele Borçlar 490,69
-Normal Ücret 435,93
-Asgari Geçim İndirimi 54,76

100-Kasa 490,68

./.
3) Muhtasar beyanname ödemesine ilişkin muhasebe kaydı :


./.
360-Ödenecek Gelir Vergisi Stop. 22,81
360-Ödenecek Damga Vergisi Stop. 3,65
360-Ödenecek Gelir Vergisi Stop. 54,76

193-Peşin Ödenen Vergi ve Fon. 54,76
Asgari Geçim İndirimi

100/102- Kasa/Banka 26,46

En son düzenleme: 02-21-2008 03:57 PM hust59®.

slm rica etsem mümkünse kayıtlarda ne yapıcağımı şaşırdım 2008 temmuz ayının asg bekar olrak ssk ücret tahakkuku ve muhtasar tahakkuku örneğini göndermeniz mümkünmü
tşkler iyi çalışmalar

2008 TEMMUZ

770- İŞÇİ ÜCRETİ 638,70 YTL
770- İŞV.PR.K. 127,74 YTL
770- İŞV.İŞS.H. 12,77 YTL
335- ÖDENEN ÜCRETLER 503,26
360- G.V. STP. 81,43
360- DV. 3,83
361- SSK. PR. 217,16
361- İŞS. ÜCR. 19,16


-----------------/------------------------------
360- agi 45,63
335- agi 45,63
-------------------//-----------------------------

335- ödenen ücretler 503,26
335- agi 45,63
100-ödemeler 548,89
---------------------//---------------------------

çok teşekkür ederim değerli vaktinizi ayırıp cevpladığınız için iyi çalışmalar

BEN TEŞEKKÜR EDERİM SİZLEREDE İYİ ÇALIŞMALAR...